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房地產企業 假借股權收購逃稅上千萬元

時間: 2019-09-02點擊:404

日前,青島市地稅局某分局稽查局成功破獲一起分配股利未扣繳個人所得稅案,查明某房地產開發有限公司借股權收購,隱瞞利益分配,偷逃個人所得稅1001.98萬元。

在對某房地產開發有限公司2011年度的納稅情況進行例行檢查時,檢查人員發現該公司2011年的“應付利潤”賬戶中,貸方增加了4775萬元。比對其個人所得稅扣繳信息,卻未發現大額稅款申報記錄。檢查人員懷疑該公司存在未按規定對分配利潤扣繳個人所得稅的行為。

調取征管信息,檢查人員發現該公司由胡某、王某、蔡某和某集團有限公司共同出資構成,投資比例分別為57%、28%、10%和5%。2011年12月,該公司將法定代表人由安某變更為馬某。

檢查該公司的相關明細賬和憑證,2011年4月30日的一張記賬憑證引起檢查人員的注意,上面記載著該公司宣告分配股利5273.6萬元。按常規,該公司應按上述投資比例向自然人股東分配股利。但比對相關數據,檢查人員發現該公司宣告分配的股利并未在征管系統中體現。

檢查人員詢問這個問題,公司財務人員說,這是因為公司當時資金困難,宣告分配的股利實際沒有發放,僅作了賬務處理,以表示每個股東應得的權益。當檢查人員向其索取董事會關于分配股息、紅利的決議資料時,財務人員以“沒有”為由未予以提供。

企業為何宣布利潤分配后又長時間內沒有分配?帶著疑問,檢查人員決定以“先外圍后內部”的方式進行調查取證。

檢查人員查詢該公司的稅務登記資料,發現現任法定代表人馬某同時任A、B、C、D等幾家有限公司的法定代表人,前任法定代表人安某目前同時擔任E、F有限公司的法定代表人。在分局管理科的協助下,檢查人員悄悄掌握了A、B、C、D公司在項目投資、股權投資等方面的規劃,了解到A公司有收購被查公司股權的意向。檢查人員推斷,這么重大的業務事項,肯定會在被查企業內部留下痕跡。

檢查人員分析認為,被查公司2011年4月的財務報表數據之所以與其同期賬面記載不符,原因極有可能與其股權轉讓前的資產評估有關。而資產評估少不了中介機構的鑒證報告,因此可以找相關中介機構了解情況。

查看被查公司2011年度的《企業所得稅年度納稅申報鑒證報告說明》,檢查人員發現其中的企業股東表述為自然人董某和A公司,持股比例分別為43%和57%,出具此報告的審計單位為青島某稅務師事務所。檢查人員馬上與這家稅務師事務所聯系。對方說,這是應某房地產開發有限公司要求形成的描述。截至詢問當日,相關股權轉讓并未完成工商變更登記。

根據《國家稅務總局關于利息、股息、紅利所得征稅問題的通知》(國稅函〔1997〕656號)規定,扣繳義務人將屬于納稅人應得的利息、股息、紅利收入,通過扣繳義務人的往來會計科目分配到個人名下,收入所有人有權隨時提取。在這種情況下,扣繳義務人將利息、股息、紅利所得分配到個人名下時,即應認為所得的支付,應按稅收法規規定及時代扣代繳個人所得稅。

經約談,該公司承認利潤已分配。根據規定,該公司將補扣“利息、股息、紅利所得”稅目個人所得稅共計1001.98萬元。

 

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