歡迎光臨華夏管理培訓網![免費注冊][會員登陸] 今天是:

"定額免稅"稅優制度 更具操作性

時間: 2019-08-01點擊:353

2013年,《中共中央關于全面深化改革若干重大問題的決定》提出“制定實施免稅、延期征稅等優惠政策,加快發展企業年金、職業年金、商業保險,構建多層次社會保障體系”后,企業年金、職業年金、商業保險的稅收優惠政策陸續提速出臺。

具體稅收優惠方式有兩種,2013年12月財政部等部門聯合頒布103號文(《關于企業年金職業年金個人所得稅有關問題的通知》),采用了稅延方式。2015年5月,國務院決定試點對購買商業健康保險給予個人所得稅優惠,采用了定額免稅的方式。從103號文運行效果看,定額免稅的方式可能更適合中國目前的現狀。

從實際效果看,103號文采取的稅收遞延方式,對鼓勵企業年金的效果不明顯。根據人社部公布的歷年企業年金管理資產規模和收益率推算,2012-2014年三年間,每年繳費規模均在1000億左右。可以看出,2013年底頒布的企業年金稅延政策,并沒有刺激個人在2014年大幅度增加企業年金繳費。

產生上述情況的原因之一,在于能夠享受稅收遞延的人群較為有限、增長空間也很有限。2011年9月1日后,我國個人所得稅費用減除標準提高到3500元,而納稅人數由約8400萬人減至約2400萬人,到2014年,個人所得稅納稅人數估計增加到3000萬。

由于采取稅延機制,目前(6月9日)繳納最低稅率的人群肯定沒有獲得稅率的優惠,因此基本沒有積極性要參加企業年金。考慮到收入越高、人數占比越低等因素,3%稅檔的人群應該超過1/7(七檔稅率),姑且假設占比為20%,因此有可能從稅延政策獲益的人群只有2400萬左右。而去年底,參加企業年金的職工人數就有2293萬人。兩個人群數量相比,沒有質的差異。因此稅收遞延在目前的個人所得稅制度下,很難再刺激新的人群加入企業年金。

同時考慮到4%的個人延稅比例還受到當地社會平均工資的倍數限制,因此能夠享受稅延的絕對金額較低。以北京為例,2014年社會平均工資為77560元,每月享受稅延優惠的金額最高為775.6元,這對于高收入人群來說,吸引力也不強。

其次,稅收遞延制度與之前相比,稅收優惠的效果并不明顯。103號文之前,企業繳費并入個人工資合計計算、扣除個人所得稅,個人繳費在稅后工資中支付,但之后的投資和領取環節均不再繳稅。103號文出臺之后,年金基金投資運營收益分配計入個人賬戶時,個人暫不繳納個人所得稅,但在領取時,需要全額按照“工資、薪金所得”項目適用的稅率,計征個人所得稅。由于領取時投資收益部分占比可能很高,導致收益部分繳稅金額也會很高,稅延帶來的優惠效果被極大地抵消了。

舉例假設某人每年平準繳費6000元,每年投資收益率6%,30年后,其基金積累金額達到50萬元左右,而其中投資收益為32萬元,占基金余額的64%以上。占較大比例的投資收益,在領取時需要計征個人所得稅。這也是很多人認為稅延政策吸引力不足的重要原因。即使是繳費的本金部分,也不是不納稅了,而是推遲到30年之后再繳納,個人獲得的僅僅是現金的時間價值優勢。

第三,稅延制度操作性不強,也帶來較大困擾。個人所在單位是個稅的代扣代繳義務人,而個人領取企業年金時,企業年金管理機構(托管人)變成了代扣代繳義務人。這在操作上還需要形成新的對接機制。而且托管人負責的企業年金計劃,人員可能遍布全國各省各地,所以一個托管行很可能要對接全國所有的征稅機構,這個操作會非常復雜,帶來較高的制度成本。

未來國家還可能出臺新的個人稅收優惠政策,如個人稅延商業養老保險,如果仍采用稅延方式的話,可能會由保險公司擔任新的代扣代繳義務人。而個人退休領取時需要合并企業年金和商業養老保險的收入并計稅,這就需要一個跨公司、跨行業的超級機構來匯總各項稅收優惠的信息和數據,才能做到正確計稅。目前看來除了國家稅務機關之外,還沒有其他任何機構能夠承擔這樣的職責,而國家稅務機關顯然還沒有做好充足的準備。

相比之下,稅優制度簡單許多。比如商業健康險每年2400元的個人稅收優惠額度,相當于個人提高了個稅起征點,由原來的3500元提高到3700元。企業只要統計好購買商業健康險的員工及其金額,在每月200元額度之內納入個稅抵扣項,個人所得稅就很容易計算出來。同時將投保人員信息和資金繳納給保險機構,就能完成投保手續,未來領取/給付時不需要再對稅收做特別的處理。

在目前中國個人所得稅制度尚未改革之前,稅收遞延的優惠方式有些超前了,可以根據試行經驗進行完善,比如將稅額遞延修改為稅基遞延,可能更符合中國國情。定額免稅的方式雖然直接減少了國家財政收入,但考慮到個人所得稅免除額定期提高的社會壓力,可以代之以企業年金、職業年金、商業保險的定額免稅稅收優惠政策。免稅金額也可以考慮財政負擔能力,先低起點起步,再逐步提高。


(免責聲明:文章來源于互聯網,純屬學習與公益需求,版權及觀點歸屬原作者。在傳播過程中難免出現信息來源不明的文章,如果涉及到版權要求,請與我們聯系,我們尊重您的知識版權,并按要求刪除處理。)

相關文章
管理文庫內頁banner1  供應商管理
管理文庫內頁banner2  課程開發
管理文庫內頁banner3   精益生產
  • 海量精品課程為你準備
  • 培訓機構:優秀培訓機構
  • 免費課程:優秀公益課程
  • 內訓課程:針對個性課程
  • 專業服務幫你選課程
  • 培訓機構:優秀培訓機構
  • 免費課程:優秀公益課程
  • 內訓課程:針對個性課程
  • 全網最優性價比課程
  • 培訓機構:優秀培訓機構
  • 免費課程:優秀公益課程
  • 內訓課程:針對個性課程

Copyright?2000-2006 clnaturalstone.com All Rights Reserved 華夏管理培訓網 版權所有 復制必究

北京 · 深圳 · 青島 · 沈陽 · 成都 ·武漢 不良信息舉報中心 粵ICP備05056500號